國家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào)
現(xiàn)將《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》予以發(fā)布，自2025年7月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式
4.納稅繳費(fèi)信用復(fù)評(píng)(核)申請表
6.納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)
國家稅務(wù)總局 2025年5月16日
納稅繳費(fèi)信用管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范納稅繳費(fèi)信用管理，促進(jìn)納稅人繳費(fèi)人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》《關(guān)于推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見》《關(guān)于健全社會(huì)信用體系的意見》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅繳費(fèi)信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人繳費(fèi)人的納稅繳費(fèi)信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
第三條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)、身份信息報(bào)告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人（以下簡稱經(jīng)營主體）。
個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費(fèi)人可自愿申請納入本辦法管理。
第四條 國家稅務(wù)總局主管全國納稅繳費(fèi)信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅繳費(fèi)信用管理工作的組織和實(shí)施。
第五條 納稅繳費(fèi)信用管理遵循依法依規(guī)、客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
第六條 國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)納稅繳費(fèi)信用管理工作的信息化建設(shè)，規(guī)范統(tǒng)一納稅繳費(fèi)信用管理。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享共用機(jī)制，推動(dòng)納稅繳費(fèi)信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。
第二章 信用信息采集
第八條 納稅繳費(fèi)信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)信用信息的記載和整理。
第九條 納稅繳費(fèi)信用信息包括信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
信用基本信息包括經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息和納稅繳費(fèi)信用歷史記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅費(fèi)申報(bào)信息、稅費(fèi)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響經(jīng)營主體納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。
第十條 納稅繳費(fèi)信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。
第十一條 本辦法第九條第二款、第三款經(jīng)營主體信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
本辦法第九條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、部門間數(shù)據(jù)交換等渠道采集。
第三章 評(píng) 價(jià)
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循無記載不評(píng)價(jià)、何時(shí)記載何時(shí)評(píng)價(jià)的原則，使用經(jīng)營主體的納稅繳費(fèi)信用信息，并按照規(guī)定的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式確定納稅繳費(fèi)信用級(jí)別。
第十三條 納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。
年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。經(jīng)營主體經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的，從93分起評(píng)，不齊全的，從90分起評(píng)。
直接判級(jí)適用于首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜的經(jīng)營主體（以下簡稱新設(shè)立經(jīng)營主體）或者有嚴(yán)重失信行為的經(jīng)營主體。
納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式見附件1。
第十四條 外部參考信息在納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
第十五條 納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)公歷年度。距首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的經(jīng)營主體，不參加本期年度評(píng)價(jià)。
第十六條 納稅繳費(fèi)信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。A級(jí)為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；M級(jí)為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上但評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；C級(jí)為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級(jí)為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者有嚴(yán)重失信行為的。
第十七條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評(píng)為A級(jí)：
（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
（二）上一評(píng)價(jià)年度評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；
（三）非正常原因評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月應(yīng)納稅額為0的；
（四）不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
第十八條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，直接判為D級(jí)：
（一）存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的；
（二）存在逃避繳納稅款、虛開增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機(jī)關(guān)或者被公安機(jī)關(guān)直接立案查處的；
（三）偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；
（四）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款的；
（五）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
（六）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（七）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；
（八）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（九）認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶的；
（十）由非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
（十一）由D級(jí)經(jīng)營主體的直接責(zé)任人員在評(píng)為D級(jí)之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
（十二）被確定為重大稅收違法失信主體的；
（十三）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
第十九條 經(jīng)營主體有下列情形的，不影響其納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)：
（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成經(jīng)營主體未能及時(shí)履行納稅繳費(fèi)義務(wù)的；
（二）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費(fèi)款的；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)經(jīng)營主體不予行政處罰的；
（四）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)的情形。
第四章 評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布
第二十條 納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。
第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為經(jīng)營主體提供納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)信息（附件2）的自我查詢服務(wù)。
納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果生效時(shí)間以實(shí)際發(fā)布日期為準(zhǔn)。
第二十二條 本辦法第三條第二款所列可自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理的納稅人繳費(fèi)人，可自首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜滿12個(gè)月后填寫《納稅繳費(fèi)信用參評(píng)申請表》（附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參與納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于受理申請的次月依據(jù)其近12個(gè)月的納稅繳費(fèi)信用狀況確定納稅繳費(fèi)信用級(jí)別。
納稅人繳費(fèi)人自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理后，存續(xù)期內(nèi)適用本辦法相關(guān)規(guī)定，以前年度的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別不再評(píng)價(jià)。
第二十三條 經(jīng)營主體有下列情形的，可在規(guī)定期限內(nèi)填寫《納稅繳費(fèi)信用復(fù)評(píng)（核）申請表》（附件4）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評(píng)（核）：
（一）在年度納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定前，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分或者判級(jí)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月申請復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)價(jià)結(jié)果確定前完成復(fù)核；
（二）對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在次年年度評(píng)價(jià)前申請復(fù)評(píng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)；
（三）因距首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度未參加年度評(píng)價(jià)的，可在納入納稅繳費(fèi)信用管理滿12個(gè)月后申請復(fù)評(píng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)經(jīng)營主體近12個(gè)月的納稅繳費(fèi)信用狀況，確定其納稅繳費(fèi)信用級(jí)別，并于受理申請的次月完成復(fù)評(píng)。
第二十四條 經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費(fèi)失信行為，符合相應(yīng)納稅繳費(fèi)信用修復(fù)條件的，可按以下方式進(jìn)行修復(fù)：
（一）失信行為已記入納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果的，經(jīng)營主體可在次年年度評(píng)價(jià)前填寫《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)申請表》（附件5）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請信用修復(fù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)失信行為糾正情況重新評(píng)價(jià)其納稅繳費(fèi)信用級(jí)別，并自受理申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成修復(fù)；
（二）失信行為尚未記入納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果的，經(jīng)營主體無需提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評(píng)價(jià)時(shí)根據(jù)失信行為糾正情況統(tǒng)一更新結(jié)果。
經(jīng)營主體應(yīng)對(duì)信用修復(fù)申請內(nèi)容的真實(shí)性作出承諾。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅繳費(fèi)信用修復(fù)結(jié)果，并按照納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)虛假承諾行為予以扣分。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家統(tǒng)一規(guī)定拓展優(yōu)化信用修復(fù)渠道，并根據(jù)納稅繳費(fèi)信用信息采集情況，逐步擴(kuò)大免申請信用修復(fù)范圍。納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)見附件6。
信用修復(fù)前已適用的稅費(fèi)政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
第二十五條 企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)重整或者和解程序后，該企業(yè)或者其管理人已依法繳納稅費(fèi)款、利息、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅繳費(fèi)失信行為的，可以申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展信用修復(fù)。
申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)提供人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或者認(rèn)可的和解協(xié)議。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營主體的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級(jí)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將其當(dāng)前納稅繳費(fèi)信用級(jí)別調(diào)整為D級(jí)。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評(píng)價(jià)年度的，應(yīng)同步調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為D級(jí)。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體在以前評(píng)價(jià)年度存在需扣減年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情形，或者生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入情況發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果和評(píng)價(jià)信息。
第二十七條 納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取適當(dāng)方式，通知、提醒經(jīng)營主體。
第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類原則，依法有序開放：
（一）主動(dòng)公開A級(jí)名單及相關(guān)信息；
（二）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級(jí)名單及相關(guān)信息。
第五章 評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用
第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的經(jīng)營主體實(shí)施分類服務(wù)和管理。
第三十條 對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
（一）主動(dòng)向社會(huì)公布A級(jí)名單；
（二）下一年度起評(píng)分提高1分，連續(xù)評(píng)為A級(jí)的可累積提高，起評(píng)分最高不超過100分；
（三）可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量即時(shí)辦理；其他普通發(fā)票按需領(lǐng)用；符合條件的，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按需開具全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）；
（四）連續(xù)3年評(píng)為A級(jí)的，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員輔導(dǎo)辦理稅費(fèi)事項(xiàng)；
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合實(shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
第三十一條 對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費(fèi)政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢參考本辦法第三十條推出激勵(lì)措施。
第三十二條 對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅費(fèi)政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
第三十三條 對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十四條的管理措施。
第三十四條 對(duì)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取下列措施：
（一）對(duì)直接責(zé)任人員在經(jīng)營主體被評(píng)價(jià)為D級(jí)之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他經(jīng)營主體直接判為D級(jí)；
（二）結(jié)合經(jīng)營主體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊領(lǐng)新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
（三）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，加強(qiáng)信用監(jiān)管；
（四）除本辦法第十八條第十、十一項(xiàng)外，因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的，D級(jí)評(píng)價(jià)保留至第2年，第3年不得評(píng)為A級(jí)；因年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；
（五）依法依規(guī)將D級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果提供相關(guān)部門，并結(jié)合實(shí)際情況采取其他嚴(yán)格管理措施。
第六章 附 則
第三十五條 本辦法所稱評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。
第三十六條 本辦法自2025年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（2014年第40號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）〉的公告》（2014年第48號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（2015年第46號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第9號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第8號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第37號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第15號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第31號(hào)）同時(shí)廢止。
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