【文字解讀】關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》的解讀

為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員（以下簡(jiǎn)稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。現(xiàn)對(duì)有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

為落實(shí)《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照規(guī)定為平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)等涉稅事項(xiàng)時(shí)已填報(bào)的涉稅信息，不需要重復(fù)報(bào)送”的規(guī)定，稅務(wù)總局針對(duì)從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬或服務(wù)收入的場(chǎng)景，優(yōu)化勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方式，細(xì)化增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)相關(guān)規(guī)定，明確企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)要求，減輕平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員的辦稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)避免互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)重復(fù)報(bào)送相關(guān)涉稅信息。

二、哪些企業(yè)可以適用本公告規(guī)定辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025年第15號(hào)）報(bào)送《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)基本信息報(bào)送表》的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，或其負(fù)責(zé)與從業(yè)人員進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算的相關(guān)運(yùn)營(yíng)主體，可以適用本公告辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)。

三、為減輕從業(yè)人員在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，《公告》對(duì)個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了哪些調(diào)整？

按照現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，按照20%-40%的三級(jí)累進(jìn)預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，每次收入超過800元需要預(yù)繳稅款。為減輕從業(yè)人員在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，《公告》對(duì)從業(yè)人員取得勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳的方法進(jìn)行了調(diào)整，允許按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費(fèi)用，還可以按照3%-45%的七級(jí)累進(jìn)預(yù)扣率計(jì)算稅款。

例1：張某6月和7月分別自A平臺(tái)企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務(wù)報(bào)酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務(wù)報(bào)酬所得7200元、6000元和8000元。

按照現(xiàn)行預(yù)扣預(yù)繳方法，張某每個(gè)月需要預(yù)繳的稅款分別為：

6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；

7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；

10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；

11月：6000×（1-20%）×20%=960元；

12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；

合計(jì)需要預(yù)繳稅款5712元。

按照調(diào)整后的方法，采用累計(jì)預(yù)扣法，張某每個(gè)月需要預(yù)繳的稅款分別為：

6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；

7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；

由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計(jì)計(jì)算稅款。

10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；

11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應(yīng)預(yù)繳稅款小于零，本月無(wú)需繳稅和退稅；

12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。

合計(jì)需要預(yù)繳稅款106.8元，比調(diào)整方法前少預(yù)繳稅款5605.2元。

四、從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得包括什么？

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得一般包括：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術(shù)服務(wù)等營(yíng)利性服務(wù)取得的所得。

未取得市場(chǎng)主體登記證照的平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)取得的所得，屬于經(jīng)營(yíng)所得。

五、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)是否可以按照《公告》相關(guān)規(guī)定，為境外從業(yè)人員辦理增值稅代辦申報(bào)？

境外從業(yè)人員自境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入的，境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)作為服務(wù)購(gòu)買方，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅。

六、《公告》要求互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)對(duì)從業(yè)人員的身份信息進(jìn)行實(shí)名核驗(yàn)，具體有什么要求？

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取人臉識(shí)別等可信賴的實(shí)名核驗(yàn)方式，定期對(duì)從業(yè)人員身份真實(shí)性進(jìn)行核驗(yàn)，并保存核驗(yàn)的時(shí)間和核驗(yàn)結(jié)果，確保從業(yè)人員信息真實(shí)有效。從業(yè)人員身份不真實(shí)的，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為其辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)取得的相關(guān)憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、從業(yè)人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)銷售服務(wù)發(fā)生退款的，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)在代辦申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)如何填報(bào)銷售額？

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務(wù)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定從當(dāng)期銷售額中扣減；扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

八、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)如何填報(bào)《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)表》中“用戶名稱”“用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”“收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱”“收入來(lái)源的用戶名稱”“收入來(lái)源的用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”等欄次？

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)在填報(bào)《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)表》時(shí)，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺(tái)內(nèi)展示的用戶名稱，在“用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺(tái)內(nèi)具有唯一性、長(zhǎng)期性、可追溯性的身份標(biāo)識(shí)證明。

情形一：若從業(yè)人員取得收入實(shí)際來(lái)源于該平臺(tái)的，“收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱”填寫該互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱，“收入來(lái)源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來(lái)源的用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”與“用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”相同。

例2：張某在A企業(yè)運(yùn)營(yíng)的甲平臺(tái)上銷售服務(wù)，在甲平臺(tái)注冊(cè)用戶賬號(hào)，用戶名為“張某某”，用戶唯一標(biāo)識(shí)碼為“zhangsan123”；A企業(yè)在辦理代辦申報(bào)時(shí)，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”欄次填寫“zhangsan123”，“收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱”欄次填寫“甲平臺(tái)”，“收入來(lái)源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“收入來(lái)源的用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”欄次填寫“zhangsan123”。

情形二：若從業(yè)人員取得收入實(shí)際來(lái)源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的，“收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱”填寫該從業(yè)人員實(shí)際銷售服務(wù)所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的名稱，“收入來(lái)源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱，“收入來(lái)源的用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)具有唯一性、長(zhǎng)期性、可追溯性的身份標(biāo)識(shí)證明。

例3：李某實(shí)際是在A企業(yè)運(yùn)營(yíng)的甲平臺(tái)上注冊(cè)用戶賬號(hào)并銷售服務(wù)，用戶名為“李某某”，用戶唯一標(biāo)識(shí)碼為“l(fā)isi123”；但李某在甲平臺(tái)銷售服務(wù)對(duì)應(yīng)的服務(wù)收入通過B企業(yè)運(yùn)營(yíng)的乙平臺(tái)實(shí)際支付，李某在乙平臺(tái)注冊(cè)用戶賬號(hào)，用戶名為“李某四”，用戶唯一標(biāo)識(shí)碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報(bào)時(shí)，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”，“用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱”欄次填寫“甲平臺(tái)”，“收入來(lái)源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”，“收入來(lái)源的用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”欄次填寫“l(fā)isi123”。

九、從業(yè)人員一個(gè)月度內(nèi)自兩個(gè)以上互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計(jì)超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計(jì)算繳納稅費(fèi)的，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)如何代辦匯總申報(bào)？

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)為其代辦申報(bào)。從業(yè)人員一個(gè)月度內(nèi)自兩個(gè)以上互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計(jì)超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計(jì)算繳納稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供預(yù)填服務(wù)，于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)完成代辦申報(bào)的當(dāng)月月底通過稅務(wù)信息系統(tǒng)將相關(guān)信息推送互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行確認(rèn)式代辦匯總申報(bào)。

例4：陳某10月自A平臺(tái)企業(yè)、B平臺(tái)企業(yè)分別取得7萬(wàn)元和5萬(wàn)元服務(wù)收入，A平臺(tái)企業(yè)、B平臺(tái)企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報(bào)。稅務(wù)信息系統(tǒng)在11月底對(duì)陳某的服務(wù)收入進(jìn)行歸集，計(jì)算陳某10月取得服務(wù)收入合計(jì)超過10萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1200元。稅務(wù)信息系統(tǒng)于11月底將匯總信息推送至A平臺(tái)企業(yè)、B平臺(tái)企業(yè)，A平臺(tái)企業(yè)、B平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報(bào)繳稅。

例5：王某10月自A平臺(tái)企業(yè)和B平臺(tái)企業(yè)分別取得5萬(wàn)元和13萬(wàn)元服務(wù)收入，A平臺(tái)企業(yè)和B平臺(tái)企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報(bào)。稅務(wù)信息系統(tǒng)在11月底對(duì)王某的服務(wù)收入進(jìn)行歸集，計(jì)算王某10月取得服務(wù)收入合計(jì)18萬(wàn)元。因B平臺(tái)企業(yè)已為其代辦申報(bào)并繳納增值稅1300元，稅務(wù)信息系統(tǒng)將于11月底將匯總信息推送至A平臺(tái)企業(yè)，由A平臺(tái)企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報(bào)繳稅。

十、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)更正代辦申報(bào)，需要退稅的如何辦理？

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)當(dāng)期代辦申報(bào)有誤，當(dāng)月更正代辦申報(bào)需要退稅的，由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅；互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)往期代辦申報(bào)有誤，更正代辦申報(bào)需要退稅的，應(yīng)當(dāng)告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

十一、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)已辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)，是否還需要報(bào)送從業(yè)人員的身份信息和收入信息？

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為從業(yè)人員同時(shí)辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送從業(yè)人員的身份信息、收入信息。

例6：趙某10月自A平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入2萬(wàn)元，A平臺(tái)企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)，則A平臺(tái)企業(yè)不需要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025年第15號(hào)）重復(fù)報(bào)送趙某的身份信息和收入信息。

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