目　　錄

第一章　總　　則

第二章　內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第三章　內(nèi)部審計程序

第四章　內(nèi)部審計整改和結(jié)果運用

第五章　審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督

第六章　責(zé)任追究

第七章　附　　則

 

第一章　總則

 

第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，增強審計整體監(jiān)督效能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于依法屬于本省審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)等單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、績效管理等實施監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、防范風(fēng)險、提質(zhì)增效的活動。

本規(guī)定所稱國有企業(yè)，包括國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)。

第三條 內(nèi)部審計工作應(yīng)當堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，遵循依法、獨立、客觀、公正的原則，提升數(shù)字化、智能化水平，提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。

第四條 縣級以上人民政府應(yīng)當加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

審計機關(guān)應(yīng)當對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

下屬單位、分支機構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，應(yīng)當加強對本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的管理或者業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，可以根據(jù)本系統(tǒng)實際情況，研究制定內(nèi)部審計工作指引或者操作規(guī)程。

第五條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等，將內(nèi)部審計工作經(jīng)費列入本單位預(yù)算予以保障。

單位可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計工作機制，加強對內(nèi)部審計計劃、內(nèi)部審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計整改等重要事項的管理，研究內(nèi)部審計工作中的重大問題。

第六條 內(nèi)部審計自律組織依照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程履行行業(yè)自律管理職能，提供內(nèi)部審計信息、技術(shù)、培訓(xùn)等服務(wù)，引導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計職業(yè)行為，提高內(nèi)部審計職業(yè)化水平。

 

第二章　內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

 

第七條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構(gòu)）應(yīng)當在單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下依法開展內(nèi)部審計工作，向其負責(zé)并報告工作。

國有企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。總審計師協(xié)助本單位主要負責(zé)人管理內(nèi)部審計工作。

第八條 管理和使用政府性資金、社會公共資金數(shù)額較大或者所屬單位較多的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè),應(yīng)當明確內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員，有計劃地開展內(nèi)部審計工作。

其他單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本單位需要依法開展內(nèi)部審計工作。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位需求，對本單位及所屬單位下列事項進行審計：

（一）貫徹落實上級重大政策措施情況；

（二）發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況以及信息系統(tǒng)管理情況；

（三）財政收支、財務(wù)收支情況；

（四）固定資產(chǎn)投資等重大經(jīng)濟活動；

（五）內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和績效管理情況；

（六）境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動；

（七）內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況；

（八）履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況；

（九）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

對以上事項可以進行全面審計，也可以對其中的特定事項進行專項審計。

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當參加或者列席單位涉及內(nèi)部審計事項的相關(guān)會議和活動，及時掌握單位重大經(jīng)濟活動和重要經(jīng)濟決策、決定等情況。

單位應(yīng)當通知內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人參加或者列席前款規(guī)定的會議和活動。

第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計對象，按時報送發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政收支、財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔。

內(nèi)部審計機構(gòu)履行審計職責(zé)時，有權(quán)檢查有關(guān)財政收支、財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料和現(xiàn)場勘察實物，檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，就審計事項有關(guān)問題開展調(diào)查。

內(nèi)部審計機構(gòu)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財政收支、財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料，經(jīng)單位主要負責(zé)人批準，有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以暫時封存。

內(nèi)部審計機構(gòu)在審計、檢查中發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定的行為應(yīng)當予以制止，提出處理意見和改進建議。

第十二條 單位應(yīng)當配備與內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員。

單位可以根據(jù)需要選擇具備相關(guān)專業(yè)知識的人員建立內(nèi)部審計專家?guī)欤瑓⒓訉徲嬳椖炕蛘咛峁I(yè)咨詢，保障內(nèi)部審計工作需要。

第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。

單位應(yīng)當支持和保障內(nèi)部審計人員通過參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)資格考評等多種途徑接受繼續(xù)教育，提升職業(yè)勝任能力。

第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵守有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，客觀公正，實事求是，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。

內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得從事可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作。

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依照法律、法規(guī)和本規(guī)定獨立履行內(nèi)部審計職責(zé)，任何單位和個人不得干涉和打擊報復(fù)。

單位對內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員可以實行與內(nèi)部其他機構(gòu)和人員差異化的考核辦法。

對做出顯著成績的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，由所在單位按照國家和省有關(guān)規(guī)定予以表彰或者獎勵。

第十六條 單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，涉密事項以及法律、法規(guī)規(guī)定不得購買服務(wù)的除外。經(jīng)濟責(zé)任審計項目和自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計項目不得整體委托其他組織實施。

單位應(yīng)當對所購買的社會審計服務(wù)提出明確的審計目標與要求，加強指導(dǎo)檢查、監(jiān)督評價和質(zhì)量控制，并對采用的審計結(jié)果負責(zé)。

 

第三章　內(nèi)部審計程序

 

第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)單位的風(fēng)險狀況、管理需要和審計資源配置情況，編制年度內(nèi)部審計計劃，確定審計項目，提交單位內(nèi)部審計工作機制研究決定或者經(jīng)主要負責(zé)人批準后實施。

第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審計項目組成審計組，制定審計方案。審計組實行組長負責(zé)制。

審計實施前，審計組應(yīng)當向被審計對象送達審計通知書。審計實施時，審計組應(yīng)當按照審計方案開展審計，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當按照內(nèi)部審計準則要求形成審計報告并征求被審計對象的意見。

被審計對象應(yīng)當按照要求在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見。審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)復(fù)核后報經(jīng)單位主要負責(zé)人批準，出具最終的審計報告并送達被審計對象。

審計報告涉及的重大違紀違法問題等特殊事項，經(jīng)單位主要負責(zé)人批準，可以不征求被審計對象意見。

第十九條 被審計對象以及相關(guān)人員對內(nèi)部審計結(jié)果有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位提出。單位應(yīng)當及時核查并作出處理。

第二十條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計項目檔案管理制度，提高檔案管理規(guī)范化水平。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按照內(nèi)部審計項目檔案管理制度要求，及時將審計通知書、審計方案、審計工作底稿和證據(jù)材料、審計報告、被審計對象的反饋意見以及審計整改情況等資料整理歸檔。

第二十一條 單位應(yīng)當將年度內(nèi)部審計計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料及時報送同級審計機關(guān)備案，并對備案資料的真實性、完整性負責(zé)。

涉密資料的備案應(yīng)當符合國家保密規(guī)定。

 

第四章　內(nèi)部審計整改和結(jié)果運用

 

第二十二條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制。被審計對象承擔(dān)審計整改主體責(zé)任，負責(zé)全面整改內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題；其主要負責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人。

被審計對象應(yīng)當按照審計報告要求及時制定整改方案，明確整改期限和措施，并將整改方案和整改落實情況書面報送內(nèi)部審計機構(gòu)。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對被審計對象的整改工作進行指導(dǎo)和督促檢查，建立審計整改臺賬，實行動態(tài)管理，并將整改落實情況提交單位內(nèi)部審計工作機制或者向主要負責(zé)人報告。

第二十三條 被審計對象應(yīng)當按照整改方案推進審計發(fā)現(xiàn)問題分類整改，對審計期間或者短期內(nèi)可以完成整改的，立行立改；對短期內(nèi)難以完成整改的，制定階段性整改目標，分階段限時完成整改；對問題復(fù)雜、需要長期整改或者跟蹤的，建立健全長效機制，持續(xù)組織整改。

第二十四條 單位應(yīng)當對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

單位應(yīng)當對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，按照管轄權(quán)限依法移送有權(quán)機關(guān)處理。

第二十五條 單位應(yīng)當加強內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事、財會監(jiān)督等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施等工作機制。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十六條 審計機關(guān)對單位進行審計時，應(yīng)當有效利用符合要求的內(nèi)部審計結(jié)果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并整改落實到位的問題，不再在審計報告中反映。

 

第五章　審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督

 

第二十七條 審計機關(guān)應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計工作指導(dǎo)、監(jiān)督機制，明確內(nèi)部職能機構(gòu)和人員，依法履行下列職責(zé)：

（一）督促單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（二）指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計工作；

（三）監(jiān)督內(nèi)部審計職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十八條 審計機關(guān)應(yīng)當制定內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見，并通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)、交流研討和組織項目評選等方式，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第二十九條 審計機關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況、審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況等進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

對業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)應(yīng)當督促單位及時整改，必要時可以通報有關(guān)主管部門或者監(jiān)管部門。

第三十條 審計機關(guān)應(yīng)當對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃、實施審計以及開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的參考，結(jié)合實施的審計項目，將單位內(nèi)部審計工作納入審計監(jiān)督評價范圍。

 

第六章　責(zé)任追究

 

第三十一條 單位有下列情形之一的，由審計機關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴重的，由有權(quán)機關(guān)對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法進行處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機關(guān)依法處理：

（一）未建立內(nèi)部審計制度或者未按照國家規(guī)定開展內(nèi)部審計工作；

（二）授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員隱瞞內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題或者提供虛假審計報告；

（三）未按照要求報送備案資料或者報送虛假備案資料；

（四）未按照要求移送內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索。

第三十二條 被審計對象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者拒不配合內(nèi)部審計工作；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項相關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整；

（三）拒不糾正內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題；

（四）虛假整改、整改不到位、屢審屢犯；

（五）違反國家規(guī)定的其他情形。

第三十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機關(guān)依法處理：

（一）未按照有關(guān)法律、法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施內(nèi)部審計導(dǎo)致應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果；

（二）隱瞞內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題或者提供虛假審計報告；

（三）泄露國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私或者個人信息；

（四）利用職權(quán)謀取私利；

（五）違反國家規(guī)定的其他情形。

第三十四條 內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位或者有權(quán)機關(guān)應(yīng)當及時采取保護措施，對相關(guān)責(zé)任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送有權(quán)機關(guān)依法處理。

 

第七章　附則

 

第三十五條 不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 本規(guī)定自2025年12月1日起施行。