目　　錄

第一章　總　　則

第二章　內部審計機構和人員

第三章　內部審計程序

第四章　內部審計整改和結果運用

第五章　審計機關指導和監督

第六章　責任追究

第七章　附　　則

 

第一章　總則

 

第一條 為了加強內部審計工作，規范內部審計行為，充分發揮內部審計作用，增強審計整體監督效能，根據《中華人民共和國審計法》等有關法律、法規，結合本省實際，制定本規定。

第二條 本規定適用于依法屬于本省審計機關審計監督對象的國家機關、事業單位、社會團體、國有企業等單位（以下統稱單位）的內部審計工作，以及審計機關對內部審計工作的業務指導和監督。

本規定所稱內部審計，是指對本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理、績效管理等實施監督、評價和建議，以促進單位完善治理、防范風險、提質增效的活動。

本規定所稱國有企業，包括國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構。

第三條 內部審計工作應當堅持中國共產黨的領導，立足經濟監督定位，遵循依法、獨立、客觀、公正的原則，提升數字化、智能化水平，提高內部審計質量和效率。

第四條 縣級以上人民政府應當加強對內部審計工作的領導。

審計機關應當對內部審計工作進行業務指導和監督。

下屬單位、分支機構較多或者實行系統垂直管理的單位，應當加強對本系統內部審計工作的管理或者業務指導和監督，可以根據本系統實際情況，研究制定內部審計工作指引或者操作規程。

第五條 單位應當建立健全內部審計制度，明確內部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、審計結果運用和責任追究等，將內部審計工作經費列入本單位預算予以保障。

單位可以根據需要建立內部審計工作機制，加強對內部審計計劃、內部審計質量控制、內部審計整改等重要事項的管理，研究內部審計工作中的重大問題。

第六條 內部審計自律組織依照法律、法規、規章和章程履行行業自律管理職能，提供內部審計信息、技術、培訓等服務，引導、規范內部審計職業行為，提高內部審計職業化水平。

 

第二章　內部審計機構和人員

 

第七條 單位內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構（以下統稱內部審計機構）應當在單位主要負責人的直接領導下依法開展內部審計工作，向其負責并報告工作。

國有企業應當按照國家有關規定建立總審計師制度。總審計師協助本單位主要負責人管理內部審計工作。

第八條 管理和使用政府性資金、社會公共資金數額較大或者所屬單位較多的國家機關、事業單位、社會團體和國有企業,應當明確內部審計機構，配備專職內部審計人員，有計劃地開展內部審計工作。

其他單位根據國家有關規定和本單位需要依法開展內部審計工作。

第九條 內部審計機構按照國家有關規定和本單位需求，對本單位及所屬單位下列事項進行審計：

（一）貫徹落實上級重大政策措施情況；

（二）發展規劃、重大決策、重大措施、年度業務計劃執行情況以及信息系統管理情況；

（三）財政收支、財務收支情況；

（四）固定資產投資等重大經濟活動；

（五）內部控制、風險管理和績效管理情況；

（六）境外機構、境外資產和境外經濟活動；

（七）內部管理的領導人員履行經濟責任情況；

（八）履行自然資源資產管理和生態環境保護責任情況；

（九）國家有關規定和本單位要求辦理的其他事項。

對以上事項可以進行全面審計，也可以對其中的特定事項進行專項審計。

第十條 內部審計機構負責人應當參加或者列席單位涉及內部審計事項的相關會議和活動，及時掌握單位重大經濟活動和重要經濟決策、決定等情況。

單位應當通知內部審計機構負責人參加或者列席前款規定的會議和活動。

第十一條 內部審計機構有權要求被審計對象，按時報送發展規劃、重大決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政收支、財務收支等有關資料（含相關電子數據，下同），以及必要的計算機技術文檔。

內部審計機構履行審計職責時，有權檢查有關財政收支、財務收支以及相關經濟活動的資料和現場勘察實物，檢查有關計算機系統及其電子數據和資料，就審計事項有關問題開展調查。

內部審計機構對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財政收支、財務收支以及相關經濟活動的資料，經單位主要負責人批準，有權按照有關規定予以暫時封存。

內部審計機構在審計、檢查中發現違反法律、法規等有關規定的行為應當予以制止，提出處理意見和改進建議。

第十二條 單位應當配備與內部審計工作相適應的內部審計人員。

單位可以根據需要選擇具備相關專業知識的人員建立內部審計專家庫，參加審計項目或者提供專業咨詢，保障內部審計工作需要。

第十三條 內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業知識和業務能力。內部審計機構負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。

單位應當支持和保障內部審計人員通過參加業務培訓、職業資格考評等多種途徑接受繼續教育，提升職業勝任能力。

第十四條 內部審計機構和內部審計人員應當遵守有關法律、法規和內部審計職業規范，忠于職守，客觀公正，實事求是，保守秘密，并依法接受監督。

內部審計機構和內部審計人員不得從事可能影響獨立、客觀履行內部審計職責的工作。

第十五條 內部審計機構和內部審計人員依照法律、法規和本規定獨立履行內部審計職責，任何單位和個人不得干涉和打擊報復。

單位對內部審計機構和內部審計人員可以實行與內部其他機構和人員差異化的考核辦法。

對做出顯著成績的內部審計機構和內部審計人員，由所在單位按照國家和省有關規定予以表彰或者獎勵。

第十六條 單位可以根據內部審計工作需要向社會購買審計服務，涉密事項以及法律、法規規定不得購買服務的除外。經濟責任審計項目和自然資源資產離任（任中）審計項目不得整體委托其他組織實施。

單位應當對所購買的社會審計服務提出明確的審計目標與要求，加強指導檢查、監督評價和質量控制，并對采用的審計結果負責。

 

第三章　內部審計程序

 

第十七條 內部審計機構應當根據單位的風險狀況、管理需要和審計資源配置情況，編制年度內部審計計劃，確定審計項目，提交單位內部審計工作機制研究決定或者經主要負責人批準后實施。

第十八條 內部審計機構應當根據審計項目組成審計組，制定審計方案。審計組實行組長負責制。

審計實施前，審計組應當向被審計對象送達審計通知書。審計實施時，審計組應當按照審計方案開展審計，獲取審計證據，編制審計工作底稿。審計結束后，審計組應當按照內部審計準則要求形成審計報告并征求被審計對象的意見。

被審計對象應當按照要求在規定時間內反饋書面意見。審計報告經內部審計機構復核后報經單位主要負責人批準，出具最終的審計報告并送達被審計對象。

審計報告涉及的重大違紀違法問題等特殊事項，經單位主要負責人批準，可以不征求被審計對象意見。

第十九條 被審計對象以及相關人員對內部審計結果有異議的，可以向內部審計機構所在單位提出。單位應當及時核查并作出處理。

第二十條 單位應當建立健全內部審計項目檔案管理制度，提高檔案管理規范化水平。

內部審計機構應當按照內部審計項目檔案管理制度要求，及時將審計通知書、審計方案、審計工作底稿和證據材料、審計報告、被審計對象的反饋意見以及審計整改情況等資料整理歸檔。

第二十一條 單位應當將年度內部審計計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計發現的重大違紀違法問題線索等資料及時報送同級審計機關備案，并對備案資料的真實性、完整性負責。

涉密資料的備案應當符合國家保密規定。

 

第四章　內部審計整改和結果運用

 

第二十二條 單位應當建立健全內部審計發現問題整改機制。被審計對象承擔審計整改主體責任，負責全面整改內部審計發現問題；其主要負責人為審計整改第一責任人。

被審計對象應當按照審計報告要求及時制定整改方案，明確整改期限和措施，并將整改方案和整改落實情況書面報送內部審計機構。

內部審計機構應當對被審計對象的整改工作進行指導和督促檢查，建立審計整改臺賬，實行動態管理，并將整改落實情況提交單位內部審計工作機制或者向主要負責人報告。

第二十三條 被審計對象應當按照整改方案推進審計發現問題分類整改，對審計期間或者短期內可以完成整改的，立行立改；對短期內難以完成整改的，制定階段性整改目標，分階段限時完成整改；對問題復雜、需要長期整改或者跟蹤的，建立健全長效機制，持續組織整改。

第二十四條 單位應當對內部審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施。

單位應當對內部審計發現的重大違紀違法問題線索，按照管轄權限依法移送有權機關處理。

第二十五條 單位應當加強內部審計與紀檢監察、巡察、組織人事、財會監督等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施等工作機制。

內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。

第二十六條 審計機關對單位進行審計時，應當有效利用符合要求的內部審計結果。對內部審計發現并整改落實到位的問題，不再在審計報告中反映。

 

第五章　審計機關指導和監督

 

第二十七條 審計機關應當建立健全內部審計工作指導、監督機制，明確內部職能機構和人員，依法履行下列職責：

（一）督促單位建立健全內部審計制度；

（二）指導內部審計機構開展內部審計工作；

（三）監督內部審計職責履行情況，檢查內部審計業務質量；

（四）指導內部審計自律組織開展工作；

（五）法律、法規規定的其他職責。

第二十八條 審計機關應當制定內部審計工作指導意見，并通過開展業務培訓、以審代訓、交流研討和組織項目評選等方式，加強對內部審計工作的業務指導。

第二十九條 審計機關可以采取日常監督、結合審計項目監督、專項檢查等方式，對單位內部審計制度建立健全情況、內部審計工作質量情況、審計發現問題整改落實情況等進行業務指導和監督。

對業務指導和監督中發現的問題，審計機關應當督促單位及時整改，必要時可以通報有關主管部門或者監管部門。

第三十條 審計機關應當對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃、實施審計以及開展內部審計業務指導和監督的參考，結合實施的審計項目，將單位內部審計工作納入審計監督評價范圍。

 

第六章　責任追究

 

第三十一條 單位有下列情形之一的，由審計機關責令改正；情節嚴重的，由有權機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法進行處理；涉嫌犯罪的，移送有權機關依法處理：

（一）未建立內部審計制度或者未按照國家規定開展內部審計工作；

（二）授意、指使、強令內部審計機構或者內部審計人員隱瞞內部審計發現問題或者提供虛假審計報告；

（三）未按照要求報送備案資料或者報送虛假備案資料；

（四）未按照要求移送內部審計發現的重大違紀違法問題線索。

第三十二條 被審計對象有下列情形之一的，由單位責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者拒不配合內部審計工作；

（二）拒絕、拖延提供與內部審計事項相關的資料，或者提供資料不真實、不完整；

（三）拒不糾正內部審計發現問題；

（四）虛假整改、整改不到位、屢審屢犯；

（五）違反國家規定的其他情形。

第三十三條 內部審計機構和內部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送有權機關依法處理：

（一）未按照有關法律、法規、本規定和內部審計職業規范實施內部審計導致應當發現的問題未被發現并造成嚴重后果；

（二）隱瞞內部審計發現問題或者提供虛假審計報告；

（三）泄露國家秘密、工作秘密、商業秘密、個人隱私或者個人信息；

（四）利用職權謀取私利；

（五）違反國家規定的其他情形。

第三十四條 內部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，單位或者有權機關應當及時采取保護措施，對相關責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送有權機關依法處理。

 

第七章　附則

 

第三十五條 不屬于審計機關審計監督對象的單位的內部審計工作，可以參照本規定執行。

第三十六條 本規定自2025年12月1日起施行。